De l’usufruit à titre onéreux : réflexion sur la nature de l’usufruit québécois en droit fiscal canadien

Résumé

Afin de répondre aux difficultés d’accès au logement au Québec, certaines coopératives d’habitation ont recours à l’usufruit à titre onéreux pour offrir à leurs membres un mécanisme de capitalisation individuelle. Bien que cette approche soit louable, elle pose des défis d’ordre fiscal. En effet, la Loi de l’impôt sur le revenu du Canada considère l’usufruit québécois comme une fiducie, transformant ainsi sa conceptualisation sur le plan fiscal et entraînant des conséquences inattendues, particulièrement lorsque l’usufruit est à titre onéreux. Ce texte propose une réflexion critique sur la manière dont l’usufruit à titre onéreux du droit civil québécois est perçu et traité dans le système fiscal canadien. Cette analyse vise à encourager une réévaluation du traitement fiscal de l’usufruit québécois et son adaptation aux réalités sociales et juridiques actuelles.

Abstract

To address barriers to housing access in Québec, some housing cooperatives are using onerous usufruct to offer their members an individual capitalization mechanism. While this approach is praiseworthy, it poses several tax challenges. The Income Tax Act treats Québec’s usufruct as a trust, thereby transforming its fiscal conceptualization and leading to unexpected consequences, particularly when usufruct is by onerous title. This paper offers a critical reflection on how usufruct by onerous title under Québec civil law is perceived and treated within the Canadian tax system. This analysis aims to encourage a reassessment of the tax treatment of Québec’s usufruct and its adaptation to current social and legal realities.

Resumen

Con el fin de responder a las dificultades de acceso a la vivienda en Quebec, algunas cooperativas de vivienda recurren al usufructo a título oneroso para ofrecer a sus miembros un mecanismo de capitalización individual. Si bien este enfoque es loable, plantea desafíos de orden fiscal. En efecto, la Ley del Impuesto sobre la Renta de Canadá (Loi de l’impôt sur le revenu du Canada) considera el usufructo quebequense como un fideicomiso, lo que transforma su conceptualización desde una perspectiva fiscal y dando lugar a consecuencias inesperadas, en particular cuando el usufructo es a título oneroso. Este artículo ofrece una reflexión crítica sobre la manera cómo el usufructo oneroso del derecho civil de Quebec es percibido y tratado en el sistema fiscal canadiense. Este análisis tiene como objetivo fomentar una reevaluación del tratamiento fiscal del usufructo quebequense y su adaptación a las realidades sociales y jurídicas actuales.